重庆市国家税务局转发《电力产品增值税征收管理办法》的通知
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重庆市国家税务局转发《电力产品增值税征收管理办法》的通知
重庆市国家税务局
渝国税发〔2005〕254号
重庆市国家税务局转发《电力产品增值税征收管理办法》的通知
各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：
现将《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号，以下简称《管理办法》）转发给你们，并结合我市的实际情况，对有关具体操作问题作如下补充，请一并依照执行。
一、按照《管理办法》规定，重庆电力公司所属跨区县电力分公司应属地进行纳税申报
（一）重庆电力公司所属的非独立核算供电企业：城区供电局、沙坪坝供电局、杨家坪供电局、南岸供电局、江北供电局、北碚供电局、綦南供电局、长寿供电局、永川供电局、万州供电局、璧山供电局、江津供电局，由市局测算确定预征率在非独立核算供电企业所在地税务机关按预征率申报纳税。
（二）重庆电力公司所属非独立核算的重庆发电厂，不能单独核算上网电量的售价款，由重庆市电力公司统一核算电力产品销售收入，重庆发电厂仍应按核定的定额税率在所在地税务机关预征增值税。
（三）上述单位预缴的增值税由其隶属关系的独立核算的发、供电企业重庆电力公司，按《管理办法》规定在重庆市国家税务局直属税务分局办理增值税结算缴纳。
（四）按上述办法征税后涉及税收收入的转移，由市局对税收计划作相应的调整。
二、《管理办法》中第四条第一款第一项所称“具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税”，该条所指非独立核算发电企业，是总机构在重庆市外的，要求必须单独核算出企业发电环节销售收入、销项税额、进项税额，按规定征收增值税。
三、《管理办法》中第四条第二款第一项所称“区县级供电企业”是指独立核算供电企业所属的跨区县非独立核算（二级核算）单位，能够核算销售额的，不包括非独立核算（二级核算）以下跨区县的变电所（站）或供电所（站）。
四、为了便于税务机关对跨区县所属按预征率或预征定额征税的发、供电企业管理和纳税申报操作，实行按预征率或预征定额征税的发、供电企业，应按现行增值税的有关规定在所在地办理税务登记和一般纳税人认定手续，进行增值税纳税申报以及在所在地纳入防伪税控系统管理，领购并使用增值税专用发票，在所在地进行抄报税处理。普通发票的领购、使用仍按原办法由总机构统一印制或领购。
独立核算发、供电企业所属的跨区县非独立核算（二级核算）单位，在其属地按预征率或预征定额方式申报缴纳增值税税款。增值税纳税申报表的填报，按《重庆市国家税务局关于重新修订<增值税一般纳税人纳税申报办法>的补充通知》（渝国税函〔2003〕544号）规定填报。
五、对于供电企业收取的电费保证金，各地必须要求纳税人建立《电费保证金登记备查簿》（见附件），收取电费保证金单据上须注明保证金收取约定期限，未填收取约定期限的一律并入价外费用征收增值税。
六、价外费用中除向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费），根据《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47号）规定属免征增值税之外，纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购
买方收取的各种性质的基金或费用，依照电力产品适用增值税税
率征收增值税。
七、预征率或预征定额由重庆市国家税务局根据发、供电企业的税负情况统一测算确定，原则上每年测算一次，没有特殊变化不作调整，不再另行发文通知。从2006年1月1日起预征率或预征定额暂按以下办法执行：
（一）重庆发电厂的发电环节在发电厂所在地税务机关按当期上网电量依预征定额每7元/千千瓦时申报纳税。
（二）重庆市电力公司的供电环节所属沙坪坝供电局、杨家坪供电局、南岸供电局、江北供电局、北碚供电局、綦南供电局、长寿供电局、永川供电局、万州供电局、璧山供电局、江津供电局的所在地税务机关，根据当期取得的电价收入，按3%的预征率申报纳税。
（三）城区供电局的征税电价基数，根据重庆市电力公司的供电环节在所属供电局取得的当期全部电价收入，在渝中区向所在地税务机关按3%的预征率申报纳税。
（四）城区供电局、沙坪坝供电局、杨家坪供电局、南岸供电局、江北供电局、北碚供电局向购买方收取的，在销售电力产品目录电价或上网电价之外的各种性质的基金或费用，由市电力公司统一结算，由市国税局直属税务分局统一征收税款。
（五）重庆电力公司以外的发、供电企业适合按《管理办法》采取预征率征税的，预征率另文下发。
八、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，应实行单独核算，在所在地依适用税率计算缴纳增值税。
九、《管理办法》中第七条第二款所称“主管税务机关”是指税款征收机关，《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》由税款征收机关作为纳税申报资料保存。《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》必须签章完备有效。
十、《管理办法》中第七条第三款所称“结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补（退）税额，于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税”，是指所属期的结算税款，仍应于税款所属期的第二个征收期内，向汇总机构所在地主管税务机关申报。
十一、原征税办法与新《管理办法》以及本通知规定不相符的，以新《管理办法》以及本通知规定为准。
本通知规定的预征率从2006年1月1日（税款征收时间）起执行。
二○○五年十一月十一日
商业银行金融创新指引
中国银行业监督管理委员会
商业银行金融创新指引
第一章 总 则
第一条 为鼓励商业银行加快金融创新，规范金融创新活动，促进银行业金融创新持续健康发展，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等有关法律法规，制定本指引。
第二条 在中华人民共和国境内设立的中资商业银行、外商独资银行和中外合资银行适用本指引。
在中华人民共和国境内设立的政策性银行、农村合作银行、城市信用社、农村信用社、外国银行分行开展金融创新，参照本指引执行。
在中华人民共和国境内设立的金融资产管理公司、信托投资公司、金融租赁公司、企业集团财务公司、汽车金融公司和货币经纪公司等银监会监管的非银行金融机构开展金融创新，参照本指引执行。
第三条 金融创新是指商业银行为适应经济发展的要求，通过引入新技术、采用新方法、开辟新市场、构建新组织，在战略决策、制度安排、机构设置、人员准备、管理模式、业务流程和金融产品等方面开展的各项新活动，最终体现为银行风险管理能力的不断提高，以及为客户提供的服务产品和服务方式的创造与更新。
第四条 金融创新是商业银行以客户为中心，以市场为导向, 不断提高自主创新能力和风险管理能力, 有效提升核心竞争力，更好地满足金融消费者和投资者日益增长的需求，实现可持续发展战略的重要组成部分。
第五条 商业银行应充分认识到金融创新与风险管理密不可分，风险管理是金融创新的内在要求，商业银行应采取有效措施及时识别、计量、监测、控制金融创新带来的新风险。
第六条 商业银行应确保具有开展金融创新活动所必需的人员、资金、信息技术、内部控制和风险管理等各种资源。
第七条 中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）以促进金融稳定和发展金融创新作为良好监管的重要标准，坚持鼓励和规范并重、培育和防险并举的监管原则，依照法律法规的有关规定和本指引对商业银行金融创新活动进行监督管理。
第八条 银监会将积极创造有利于金融创新的制度和法律环境，及时修订不适应金融创新的有关规定，在充分考虑市场变化和公众需求的基础上，对监管规章和政策定期跟踪评估，及时更新，不断提高监管有效性。
第九条 银监会积极推动适宜金融创新的市场环境建设，促进形成金融创新活动的公平交易规则，营造公平竞争的市场环境，建立良好的金融竞争秩序。
第二章 基本原则
第十条 商业银行开展金融创新活动，应坚持合法合规的原则，遵守法律、行政法规和规章的规定。商业银行不得以金融创新为名，违反法律规定或变相逃避监管。
第十一条 商业银行开展金融创新活动，应坚持公平竞争原则，不得以排挤竞争对手为目的，进行低价倾销、恶性竞争或其他不正当竞争。
第十二条 商业银行开展金融创新活动，应充分尊重他人的知识产权，不得侵犯他人的知识产权和商业秘密；商业银行应制定有效的知识产权保护战略，保护自主创新的金融产品和服务。
第十三条 商业银行开展金融创新活动，应坚持成本可算、风险可控、信息充分披露的原则。
第十四条 商业银行开展金融创新活动，应做到“认识你的业务”。董事会和高级管理层应通过有效手段，确保悉知本行的金融创新业务、运行情况以及市场状况。
第十五条 商业银行开展金融创新活动，应做到“认识你的风险”。董事会和高级管理层应准确认识金融创新活动的风险，定期评估、审批金融创新活动的政策和各类新产品的风险限额，使金融创新活动限制在可控的风险范围之内。
第十六条 商业银行开展金融创新活动，应做到“认识你的客户”。应明确目标客户群，充分了解客户的风险偏好、风险认知能力和承受能力，根据业务需要进行客户评估，针对不同目标客户群，提供不同的金融产品和服务。商业银行不得向客户提供与其真实需要和风险承受能力不相符合的产品和服务。
第十七条 商业银行开展金融创新活动，应做到“认识你的交易对手”。在开展涉及投资和交易业务时，应认真分析和研究交易对手的信用风险、市场风险和法律风险，做好交易对手风险的管理，特别是在市场环境发生重大变化时，要密切跟踪交易对手的风险状况，采取有效的应对措施。
第十八条 商业银行开展金融创新活动，应遵守职业道德标准和专业操守，完整履行尽职义务，充分维护金融消费者和投资者利益。
第三章 运行机制
第十九条 商业银行董事会负责制定金融创新发展战略及与之相适应的风险管理政策，并监督战略与政策的执行情况。董事会要确保高级管理层有足够的资金和合格的专业人才，以有效实施战略并管理创新过程中带来的风险。董事会要确保金融创新的发展战略和风险管理政策与全行整体战略和风险管理政策相一致。
高级管理层负责执行董事会制定的金融创新发展战略和风险管理政策。高级管理层要建立能够有效管理创新活动的风险管理和内部控制系统、文件档案和审计流程管理系统，以及培训和信息反馈制度。
第二十条 商业银行应优化内部组织结构和业务流程，形成前台营销服务职能完善、中台风险控制严密、后台保障支持有力的业务运行架构，并可结合本行实际情况，减少管理层级，逐步改造现有的“部门银行”，建立适应金融创新的“流程银行”，实现前、中、后台的相互分离与有效的协调配合。
第二十一条 商业银行应制定和完善金融创新产品与服务的内部管理程序，至少应包括需求发起、立项、设计、开发、测试、风险评估、审批、投产、培训、销售、后评价和定期更新等各个阶段；应该进行详细的市场需求分析、目标客户分析和成本收益分析，进行科学的风险评估和风险定价，准确计量经风险调整后的收益。
第二十二条 商业银行推出金融创新产品和服务，应做到制度先行，制定与每一类业务相适应的操作规程、内部管理制度和客户风险提示内容，条件成熟的应制定产品手册。
第二十三条 商业银行应加大对金融创新的信息科学技术投入，建立有效的创新业务技术支持系统和管理信息系统，保证数据信息的完整性、安全性，以及经营计划和业务流程的持续开展，提升金融创新的技术含量。
第二十四条 商业银行应结合本行实际，建立和完善以客户为中心的客户关系管理系统，有效整合客户信息，通过数据分析与挖掘，为客户提供更多创新产品和服务，不断提升客户服务水平，提高客户满意度。
第二十五条 商业银行应逐步建立适应金融创新活动的绩效考核评价机制，形成促进金融创新的有效激励机制和企业文化氛围。
第二十六条 商业银行应逐步制定适应金融创新活动的薪酬制度、培训计划和人力资源战略，不断吸引经验丰富的专业人才，提高金融创新专业能力。
第二十七条 商业银行应组织多种形式的金融创新培训活动, 确保员工熟悉创新产品和服务的特性及业务操作流程，建立健全相关业务从业人员的资格认定与考核制度，保证从事创新业务的员工具备必要的专业资格和从业经验。
第四章 客户利益保护
第二十八条 商业银行开展金融创新活动，应遵守行业行为准则和银行员工操守守则，向客户准确、公平、没有误导地进行信息披露，充分揭示与创新产品和服务有关的权利、义务和风险。
第二十九条 商业银行应遵守法律法规的要求及与客户的约定，履行必要的保密义务。
第三十条 商业银行开展金融创新活动，应为客户提供专业、客观和公平的意见，要按相应法律要求，特别重视并忠实履行对客户的义务和责任。
第三十一条 商业银行应能识别并妥善处理好金融创新引发的各类利益冲突，公平地处理银行与客户之间、银行与第三方服务提供者之间的利益冲突。
第三十二条 商业银行应严格界定和区分银行资产和客户资产，进行有效的风险隔离管理，对客户的资产进行充分保护。
第三十三条 商业银行应建立适合创新服务需要的客户资料档案，做好客户对于创新产品和服务的适合度评估，引导客户理性投资与消费。
第三十四条 商业银行开展金融创新活动，应建立有效受理客户投诉以及建议的渠道，及时高效负责地处理客户投诉，定期汇总分析客户投诉情况，向有关人员和部门定期报告客户投诉及处理情况，研究和处理客户对金融创新的潜在需求和改进建议，不断提高金融创新的服务质量和服务水平。
第五章 风险管理
第三十五条 商业银行董事会和高级管理层应将金融创新活动的风险管理纳入全行统一的风险管理体系。
董事会下设的风险管理委员会应将金融创新活动的风险和其他传统业务的风险进行统一管理，制定恰当的风险管理程序和风险控制措施，清楚地界定各业务条线和相关部门的具体责任。
第三十六条 商业银行应制定完善的风险管理政策、程序和风险限额，确保各类金融创新活动能与本行的管理能力和专业水平相适应。
第三十七条 商业银行应通过有效的管理信息系统，建立健全风险管理架构，充分识别、计量、监测和控制各类金融创新活动带来的风险。
第三十八条 商业银行应建立与各类金融创新业务性质及规模相适应的完善的内部控制制度, 通过独立的内部和外部审计检查内控制度的建立与执行情况。
第三十九条 商业银行应对计划开展的金融创新活动进行严格的合规性审查，准确界定其所包含的各种法律关系，明确可能涉及的法律、政策，研究制定相应的解决办法，切实防范合规风险。
第四十条 商业银行应结合政策调整和市场环境变化，针对金融创新活动的特点，定期对关键模型、假设条件和模型参数进行验证和修正，制定风险预警和风险处置预案。董事会与高级管理层应负责制定业务应急性计划和连续性计划。
第六章 监督管理
第四十一条 银监会鼓励符合以下条件的商业银行开展金融创新：
（一） 资本充足率达标；
（二） 公司治理结构良好；
（三） 内控制度严密；
（四） 风险监管核心指标符合监管部门的审慎要求；
（五） 近三年来没有发生重大违法违规行为。
第四十二条 针对金融创新活动，银监会将简化审批程序，转变监管方式，制定各类新业务的审慎监管标准和监管操作规程，强化持续性监管，更加注重对创新活动的风险管理、内部审计、定价机制以及信息披露等环节的全程风险控制，及时进行风险提示。
第四十三条 银监会鼓励商业银行与银监会进行事前的专业沟通，就关注的风险点和风险控制措施交流意见，提高审批效率。
第四十四条 银监会鼓励商业银行在金融创新活动中，以更加开放和合作的方式建立监管和被监管部门的关系，及时负责任地向监管机构报告风险事件或市场环境的重大变化。
第四十五条 银监会与商业银行、银行业协会有义务共同加强对社会公众金融知识的宣传和教育，增进公众对金融创新的了解和对买者自负原则的认识，增强公众对现代金融知识的理解，不断提高公众的风险防范意识和风险承受能力。
第四十六条 商业银行违反本指引规定，银监会将根据有关法律法规予以处罚，并采取其他相应的监管措施。
第七章 附 则
第四十七条 本指引由银监会负责解释。
第四十八条 本指引自2006年12月11日起正式施行。
回溯《世界版权公约》起源的背景
武卓敏[1]
公约背景
在1952年至1994年期间，TRIPS协议尚未签署之前，国际版权关系是由两个版权方面的协约调整的，为保护文学作品与艺术作品领域的跨国协议构建了一个法律框架。它们分别是由世界知识产权组织（WIPO）管理的于1886年签署的《保护文学与艺术作品伯尔尼公约》（简称伯尔尼公约），及由联合国教科文组织（UNESCO）管理的《世界版权公约》（UNIVERSAL COPYRIGHT CONVENTION下文简称UCC）。伯尔尼公约是一个国家小组共同合作努力的结果，这个国家小组由当时在经济方面具有相似发展程度的国家组成，他们有着可以相互共享的历史，并在对国外作者的文学与艺术作品方面拥有着明确的相互利益，而且这种互惠利益是相互延伸的。此后70年，《世界版权公约》出现了，它的任务比前者更广泛，有了更多复杂的关于社会与政治国际环境的考量，并在如何更好的提高版权保护方面达成了一致。
UNESCO的任务是为保护文学与艺术作品设计出一套全球性的标准。这个标准将适合不同经济发展程度的国家，适合不同文化、不同法律体系和政治体系的国家，并能够在地理空间上比伯尔尼公约传播的更广，达到伯尔尼公约未曾达到的范围。因此，其目标就是要创建一个框架，这个框架能够在鼓励创新的同时，保护和传播受著作权保护的作品，使作品能够获得一个更加广阔的空间。此外，这个框架还要能够调节两个不同法律体系间的基本概念性分歧，也就是法语所说的droit d`auteur (版权法)与源自普通法系的《安娜法》[2]。
在1952年采用UCC之前，根据各国在版权方面为其国际关系而制定的规定看，我们可将它们分为三类：（1）由伯尔尼公约形成的针对保护文学与艺术作品的国际联盟国家；（2）泛美系列协议(Pan-American Conventions)国家；（3） 还未加入任何国际版权保护体系的国家。此外，通过签订双边协议或“宣言”，这三种分类中的一个或多个国家又相互建立了双边关系，这种双边关系仍然属于其本身的分类。
造成这种情况的实质性原因主要是关于自动保护和保护程度方面的问题。
早在1928年，国际社会就已经在保护版权方面进行过各种尝试，希望统一相关领域的国际关系。1928年9月24日，国际联盟在第9次集会上，邀请其委员会，并由能够胜任的部门对法律的国际一体化和创新思维的保护尺度进行必要的研究，并做出咨询意见。此号召是由泛美在蒙得维的亚(Montevideo)的会议上发出的。为此，国际联盟智慧合作研究所（Institute of Intellectual Co-operation of the League of Nations）、伯尔尼国际会议、美洲国家间版权委员会（Inter-American Copyright Commission）、私法一体化国际研究所（International Institute for the Unification of Private Law）、罗马、泛美联盟（Pan-American Union）、美国国际法研究所（American Institute of International Law）以及巴西政府和比利时政府都主动进行了很多相关方面的研究。
在第二次世界大战结束后的一段时间里，作为国际联盟智慧合作研究所精神上的继承人，UNESCO被委托对这个问题继续进行研究。
1947年在墨西哥举行的常规会议的第二次会议上也因此做出了决定：“UNESCO将尽全力在尊重现有协议的前提下，关注在世界层面改进版权保护的问题”（2 C/Resolution 2.4.1）。
这个决议是在常规会议后，接下来的两次会议上做出的，秘书处承担了准备世界公约草案的任务。其中最重要的一项就是要适当的保证版权方面的通行惯例并且争取获得所有国家的同意。自1947年到1951年，四个专家委员会轮流进行公约草案的准备工作，并对1952年8月18日到9月6日期间在日内瓦举行的政府间版权会议负责。最后，公约被会议采纳。
UCC决不是试图把一个新的国际条约放入早先业已存在合约的那个领域。它的目标是为缓和关系建立一个基础，构建一个方案，从而可以实现在文明、文化、立法和行政实践方面存在着广泛不同的国家间，甚至在时而发生利益冲突的国家之间达到一种和谐。从这个视野出发，有两大关系需要被考虑：（1）在伯尔尼公约成员国与美洲大陆国家之间稳定、且被清晰界定的条约关系；（2）一个对于尚没有采用任何版权国际公约的国家而言能够接受的体系。
修订公约
修订UCC的想法是1966年在巴黎举行的常规会议的第四次会议上首次提出的。在注意到公约调控着有关版权的国际关系后，大家认为公约应当作部分修改，以将发展中国家的经济、社会、文化条件纳入考虑范围。常规会议全体一致采纳了一项决议。在该项决议中，UNESCO的相关负责人被邀请组织一次审查，分析修订对于发展中国家来说，受益的可能性。 在相继举行了一系列的会议之后，在1971年7月5日至24日于巴黎UNESCO总部举行的国际会议上最终明确了UCC修改的具体细节。
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[1] LL.M.（University of Heidelberg）, Ph.D. Scholar of Max-Planck Institute for Intellectual Property Law, Competition Law and Tax Law (in Germany), Ph.D. Student of University of Munich. www.zhuominwu.cn .
本文资料来源：Ms. Petya Totcharova, Legal Officer of Cultural Enterprise and Copyright Section, Culture Sector of UNESCO.
