潮州市行政服务管理暂行办法
广东省潮州市人民政府
潮府〔2004〕18号
印发《潮州市行政服务管理暂行办法》的通知
各县、区人民政府，枫溪区管委会，市府直属各单位：
现将《潮州市行政服务管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○四年五月十日
潮州市行政服务管理暂行办法
第一条 为强化审批管理，规范运作程序，提高办事效率，方便公民、法人和其他组织，根据我市实际，制订本暂行办法。
第二条 本办法所称行政服务，是指行政机关在受理公民、法人和其他组织（下称行政相对人）申报审批、审核、核准、备案、审定、认证、资质评定、登记以及其他性质相同或相似的申请后，依法作出的具体行政行为。
第三条 潮州市行政服务中心（下称中心）是市人民政府提供行政服务的平台，为行政相对人和进入中心办公的各行政机关和有关单位提供服务，负责行政服务事项的协调和督查。
进入中心办公的各单位应接受其协调和督查。
第四条 为新设企业办理各种证照以及经常性行政审批事项的行政机关必须进入该中心设置的办事服务窗口办公，为行政相对人提供“一个口”受理、“一个窗”收费、“一条龙”服务。
水、电、电信等单位应在该中心设置营业窗口，为行政相对人报装水、电、电信终端提供服务。
第五条 凡在该中心设立办事服务窗口的部门、单位，其主要负责人为第一责任人，并授权一名分管负责人或办事服务窗口负责人直接承办和协调相关事宜。对办事服务窗口或中心转交的各类审批事项，必须落实专门人员按时按要求办结。
凡是在办事服务窗口办理的项目，原部门不得再行受理。
第六条 各部门、单位选派到该中心服务窗口服务的工作人员必须遵守该中心的各项规章制度，服从该中心的指挥和协调。
第七条 行政服务实行首问责任制，即行政相对人到该中心申报事项或咨询时，首先接待或受理的办事服务窗口工作人员应负责办理或引荐相关部门、单位办理的工作制度。
第八条 申报材料齐全的申请事项，由办事服务窗口工作人员即收即办，并在承诺的时限内办结。
第九条 因行政相对人申报材料不全而影响审批的事项，办事服务窗口工作人员必须一次性明确告知需补办的材料，出具《补办件通知书》，在行政相对人补齐材料后予以受理。
第十条 需要进行审核、论证、召开听证会、公告或者现场勘察等的申请事项，有关办事服务窗口受理后，应即时对申报材料进行初步审核。申报材料齐全的，直接出具《承诺件通知书》。
第十一条 办事服务窗口工作人员发出《承诺件通知书》后，应立即联系相关部门和人员进行审核、勘察等，并在承诺时限内办结。
第十二条 涉及2个或2个以上部门的联合审批事项，由牵头部门受理并全程负责。牵头部门的办事服务窗口受理后，出具《联办件通知书》，并立即组织或由中心协调相关部门进行联审，在规定的时限内办结。
第十三条 重大联审事项实行快速通道办理制。进入快速通道办理的重大事项，由中心召集有关部门联审，实行先批后办，各类手续在与各审批部门商定的时间内补办完成。
第十四条 下列项目可以进入快速通道：
（一）省、市级重点项目以及其他对我市经济和社会产生重要影响的各类投资项目；
（二）办理时间特别紧急的各类投资项目；
（三）市委、市政府交办的快速审批项目。
第十五条 快速通道的联审由中心负责牵头，由市发展计划、经贸、外贸、国土资源、规划、建设、工商、环保、公安消防等部门的有关负责人或办事服务窗口负责人组成。
第十六条 联合审批事项或进入快速通道审批的事项如需要市政府领导协调处理的，由中心联系分管的市政府领导，在承诺时限内确定协调会议时间并负责会务工作，协调结果由牵头部门直接反馈给行政相对人。
第十七条 需要上级审批的申报事项，由主办部门审核后负责报送。
第十八条 对属国家明令禁止或者不符合国家、省有关政策的申报事项，办事服务窗口工作人员能够当场或者当日认定不予办理的，应当场或当日认定并出具《退办件通知书》。申报事项较为复杂，无法当场或当日认定的，按本暂行办法第十条的规定处理。经确认不予受理的，及时发出《退办件通知书》。
第十九条 需要行政相对人补充材料的补办件，其工作时限从行政相对人补齐材料之日起计算。法定节假日不计入承诺时限。
第二十条 行政相对人对申报事项的办理结果有异议的，受理办事服务窗口应明确答复并说明理由。受理办事服务窗口的工作人员不予答复或者虽予答复但理由不足的，行政相对人有权向中心投诉，由中心对投诉事项进行协调处理。涉及机关效能的投诉，由中心转交市机关效能投诉中心处理。
第二十一条 受理申报事项的部门认为在规定的时限内无法完成工作任务的，应提前3个工作日向中心报告，由中心确定是否延长工作时限。决定延长工作时限的，由中心向行政相对人发出《延长办理时限通知书》；决定不予延长工作时限的，受理单位必须在规定时限内完成。
第二十二条 行政相对人可以凭《承诺件通知书》到原受理的办事服务窗口查询办理的情况和结果。
第二十三条 进入中心的各行政部门应当公开办事程序、时限和各项行政事业性收费的依据和标准。所有收费由各行政部门出具《收费通知书》，由相对人到设在中心的金融机构服务窗口缴纳。所有收费一律纳入财政专户，实行“收支两条线”管理。
水、电和电信等单位的办事服务窗口应公开经物价部门核准的收费标准，公开收费依据。收费的有关手续按各单位的规定执行。
第二十四条 中心应将各项办事制度、工作程序以及投诉电话张挂上墙并在政府信息网公布，接受公众的查询和监督。同时，应通过各种形式无偿提供政策法规、市场信息和办事指南等投资咨询服务。
第二十五条 中心、各行政部门及其工作人员有下列行为之一的，由行政监察部门责令限期改正，并视情节对有关责任单位及个人予以通报批评或政纪处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
（一）不向行政相对人公开审批内容、对象、条件和时限的；
（二）拒不进入行政服务中心设置的办事服务窗口办公的；
（三）不按规定联办或前置审批的；
（四）超过规定时限（含延长办理时限）对申报事项不予答复的；
（五）未落实审批事项监管措施，或内部分工不明、职责不清的；
（六）对行政相对人的投诉不及时查处的；
（七）不履行审批职责或者违反规定程序进行审批的；
（八）违法审批造成生命财产损失，引发安全、环境污染等责任事故或者侵害行政相对人合法权益的；
（九）在审批过程中接受审批对象贿赂或者索取贿赂的；
（十）其他违反规定应予追究责任的行为。
第二十六条 市行政服务中心可依本办法的规定，制定有关实施细则。
第二十七条 本办法由潮州市人民政府负责解释，自颁发之日起施行。
对外经济合作企业新旧会计制度衔接若干问题的办法
财政部
对外经济合作企业新旧会计制度衔接若干问题的办法
财政部
按照财政部（93）财会字第03号《关于印发对外经济合作企业会计制度的通知》的规定，对外经济合作企业将于1993年7月1日执行新的《对外经济合作企业会计制度》（以下简称“新制度”），原对外经济合作企业执行的《对外承包企业会计制度》、《对外承包企业示范会
计科目和会计报表》（以下简称“原制度”）将同时废止。
为保证企业按照《企业会计准则》和新会计制度的要求组织会计核算工作，便于财会人员更好地理解和执行新制度，现将对外经济合作企业新旧会计制度衔接中的调帐问题规定如下：
一、调帐原则及程序
企业于1993年6月30日前仍然按照原制度的规定设置会计科目，并按原制度规定的记帐方法进行日常会计核算，编制有关的会计报表。1993年7月1日起，执行新制度。执行新制度后，对1993年6月30日以前的业务事项不再调整。
企业调帐前，应按原制度将6月底以前发生的经济业务全部处理完毕，进行结帐并编制有关会计报表。
企业调帐时的业务处理，应作为结帐后的会计记录，调帐业务处理完毕后，企业应编制会计科目余额表，以示调帐业务处理的正确。
企业根据调帐后按原制度编制的会计科目余额表，按照新制度设置的会计科目和核算内容的要求，编制新旧制度会计科目转换对照表，并以此作为7月1日建立新帐时的月初数。
二、将有关科目余额在转帐前进行相应调整
执行新制度后，企业应将原制度使用的会计科目余额转入按新制度设置的会计科目，在转帐前应按下列规定进行调整。
1．“现金”“银行存款”科目
新旧制度的核算内容基本相同，只需将原在“银行存款”科目核算的其他货币资金余额，转入按新制度设置的“其他货币资金”科目进行核算。转帐时，应从“银行存款”科目余额中扣除这部分数额，转入按新制度规定设置的“其他货币资金”科目，其余部分直接转帐或沿用旧帐。
2．“有价证券”和“债券投资”科目
对“有价证券”和“债券投资”科目的余额应作分析，并分别情况处理：属于一年内可以变现并准备变现的有价证券，保留或转入“有价证券”科目，其余部分转入“长期投资——债券投资”科目。
原制度对企业的债券投资收益采用的是收付实现制的会计处理方法，即在实际收到利息收入时再予记帐，事先不预计。新制度规定，企业的对外投资收益应按权责发生制的要求计入企业当期损益。企业执行新制度后，长期债券投资的应计利息应按期预计。
3．“应收票据”科目
新旧制度对应收票据的核算内容相同，转帐时，企业应将“应收票据”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
4．“应收合同款”“应收销货款”“公司往来”“分包单位往来”“预收合同款”“应付购货款”科目
新制度统一设置了“应收帐款”“分期应收帐款”“应付帐款”“预收款”“预付款”五个往来结算科目，核算企业与发包单位、分包单位、供应单位、购货单位的债权债务关系。原“应收销货款”“公司往来”“分包单位往来”“预收合同款”“应付购货款”科目的余额，应分别其
债权债务关系，按债权人、债务人分别转入新制度的“应收帐款”“应付帐款”“预收款”“预付款”科目。预收、预付款业务不多的企业，也可不单独设置“预收款”“预付款”科目，直接将其余额转入有关“应收帐款”“应付帐款”科目的贷方或借方。其中对“应收合同款”科目余额
应加以分析，属于延期付款项目结算形成的应收款项，应转入按制度规定设置的“分期应收帐款”科目，其余部分转入“应收帐款”科目。
新制度根据税利分流的原则，对在所得税以外分配给各投资者的利润，单独设置“应付利润”科目进行核算，企业在转帐时，应将按原制度规定在“内部往来”“分包单位往来”“公司往来”“其他应付款”科目核算的应交上级利润、应交主管部门利润、应付分包单位利润、应付其他
单位利润的期末余额转入“应付利润”科目，其余各科目余额再分别情况处理。
5．“内部往来”“备用金”“其他应收款”科目
新旧会计制度均设置这三个会计科目，且核算内容基本相同，企业应分别根据这三个科目调整后的余额（扣除应付利润调整数部分），直接转帐或沿用旧帐。
6．“待摊费用”科目
新会计制度仍设置“待摊费用”科目，但核算内容有所变化。原制度“待摊费用”科目核算的各项费用，摊销期限在一年以内的，仍保留在“待摊费用”科目核算，摊销期限超过一年的，转入新制度设置的“递延资产”科目。“递延资产”科目核算企业发生的不能全部计入当期损益，
应由以后年度分期摊销的费用，包括开办费、租入固定资产改良支出和大修理支出，以及摊销期限在一年以上的其他长期待摊费用。调帐时，企业应作如下会计处理：
（1）对“待摊费用”科目的余额进行分析，属于一年内可以摊销的费用，仍保留在该科目内不予结转；属于摊销期限在一年以上的费用，转入“递延资产”科目。
（2）如果企业的“预提费用——预提固定资产大修理支出”科目有借方余额的，其借方余额按大修理周期的长短转入“待摊费用”或“递延资产”科目。
7．“材料物资”科目
新制度设置的“存货”科目，核算企业库存用作销售或制造产品的各种材料物资的实际成本，以及实物结算物资的实际成本。新制度“存货”科目的核算内容在原制度“材料物资”科目核算内容的基础上，又增加了“产成品”和“商品”的核算内容。在资产负债表中，“存货”项目反
映的内容既包括该科目的核算内容，也包括在建项目和在产品等发生的成本支出。
企业在转帐时，应将“材料物资”科目及有关明细科目的余额转入新制度设置的“存货”科目及有关明细科目中，其中“设备”“周转材料”“低值易耗品”“生活物资”“实物结算物资”明细科目是新旧制度均设置的明细科目，应直接转帐；原制度“材料物资”科目下的“主要材料
”“结构件”“机械配件”“其他物资”等明细科目的余额，按其与企业经营业务的关系分别转帐，直接用于工程或产品并构成工程或产品实体的材料物资，转入新制度“存货”科目下的“原材料存货”明细科目，其余部分转入“其他存货”明细科目。
8．“在途物资”科目
新旧制度均设置“在途物资”科目，且核算口径与“存货”或“材料物资”科目的核算口径一致。转帐时，企业的“在途物资”科目如有余额，可直接结转或沿用旧帐。
9．“向其他单位投资”科目
原制度对企业联营投资在“向其他单位投资”科目核算，所取得的收益作为“其他单位分来的利润”并入本企业的利润总额，在“本年利润”科目核算。新制度为了完整了解企业的对外投资及收益情况，单独设置了“长期投资”和“投资收益”科目，企业在调帐时，沿用旧帐的企业，
对已记入“本年利润”科目的“其他单位分来的利润”可不予调整。执行新制度后，再改按新制度的规定，将投资损益记入“投资收益”科目，年终再转入“本年利润”科目；开立新帐的企业，在开立新帐时，应将原在“本年利润”科目核算的“其他单位分来的利润”转入“投资收益”科
目。
企业在进行转帐时，应注意“向其他单位投资”采用权益法记帐的问题。原制度规定企业的对外投资，只采用成本法记帐。《企业会计准则》规定，长期投资中的权益性投资（包括股票投资和向其他单位投资），应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。在采用权益法核算的
情况下，企业“长期投资”帐户所反映的投资额，要随被投资企业净资产的增减变化而变动。为简化会计核算，企业转帐时，应先根据投资合同、协议等有关资料，按成本法和权益法的要求，对“向其他单位投资”科目的核算内容进行分析，确定按不同方法核算长期投资的项目，并按帐面
价值结转到“长期投资——其他投资”科目，待年终时，对于应按权益法核算的长期投资部分，再根据接受投资单位决算报表净资产的增减情况，按权益法的核算要求调整“长期投资——其他投资”科目的帐面价值。
10．“拨付所属资金”科目
企业拨付所属内部独立核算单位用于生产和经营管理的资金，按原制度规定在“拨付所属资金”科目核算。新制度根据明晰产权关系的要求，将企业拨付所属内部独立核算单位经营使用的资金，视同企业对所属单位的投资，并入“长期投资”科目核算，下级企业收到上级拨入的资金，
视同上级企业对本企业的投资，在“实收资本”科目中单设“上级拨入资金”明细科目核算。新制度在“长期投资”科目下单独设置了“拨付所属资金”明细科目，转帐时，企业应将原“拨付所属资金”科目余额直接转入“长期投资——拨付所属资金”明细科目。
11．“固定资产”科目
新会计制度仍然使用“固定资产”科目，但对固定资产的标准作了调整，按照新规定，境内固定资产指使用期限超过一年的房屋、建筑物、施工机械、生产设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，
并且使用期限超过两年的，作为固定资产；境外固定资产应同时具备使用年限在一年以上、单位价值在1000美元以上两个条件。由于新制度和原制度对固定资产标准的规定不同，原制度作为固定资产核算和管理的劳动资料，可能转为低值易耗品，而原制度作为低值易耗品核算和管理的
劳动资产又可能转为固定资产。为了简化企业的会计核算，根据有关规定，对企业原固定资产转为低值易耗品的部分，应转作低值易耗品核算；原低值易耗品转为固定资产的部分可不予转帐，仍作为抵值易耗品进行核算。企业按新制度固定资产标准的规定，转为低值易耗品的固定资产，应
将其折余价值，转入“低值易耗品”科目，并视其数额大小及企业的承受能力，再分别转入“待摊费用”或“递延资产”科目核算，摊销期限在一年以内的，转入“待摊费用”科目；摊销期限在一年以上的，转入“递延资产”科目。固定资产转为低值易耗品的会计处理为：按固定资产的已
提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的净值，借记“低值易耗品”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。而由低值易耗品转为固定资产的部分，对于尚未领用的部分，仍保留在“材料物资——低值易耗品”科目，随“材料物资”科目余额一并转入“存货”科目；对于已
经领用转入“待摊费用”科目的部分，仍保留在该科目核算，不需要转为固定资产。企业执行新制度以后增加的固定资产，再按新的标准和方法进行核算。
12．“累计折旧”“固定资产清理”科目
新旧制度均设置这二个会计科目，且核算内容相同。转帐时，企业可直接将其调整后的余额转入新帐或沿用旧帐。
13．“固定资产购建支出”科目
新旧制度均设置这个科目，但核算内容有所区别。按原制度规定，与购建固定资产直接相关的负债费用（包括借款和发行债券的利息费用和外币折算差额），不作为本科目的核算内容，而按新制度规定应计入固定资产价值，并通过本科目核算。企业在转帐前，应将固定资产购建项目尚
未完工或已完工尚未办理竣工决算之前发生的负债费用补计入本科目，随固定资产购建完成交付使用，转入固定资产价值，转帐时按调整后的科目余额转入新帐或沿用旧帐。
14．“融资租入固定资产”“融资租入固定资产累计折旧”科目
原制度将这两个科目在科目表附注中加以说明，未作为表内科目，企业可以根据实际情况增设。新制度将其作为表内科目，核算企业以融资租赁方式租入的固定资产在租赁期内的原价及累计折旧。企业如有采用融资租赁方式租入固定资产的，即自行增设的上述两科目有余额的，转帐时
，应将其余额直接对转到新帐中或沿用旧帐。
15．“无形资产”科目
新旧制度均设置该科目，且核算内容基本相同，只是明细科目的分类有所区别。转帐时，企业应将该科目余额，根据新制度“无形资产”科目的分类方法转入新帐。
16．“其他资产”科目
原制度“其他资产”科目的核算内容，按新制度规定在“递延资产”科目核算。转帐时，企业应将“其他资产”科目的余额分别各明细科目对转到按新制度设置的“递延资产”科目的有关明细科目中。
新制度设置的“其他资产”科目，核算企业除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产以外的各种其他资产，如特种储备物资、冻结存款等，企业发生的这类资产项目，可在该科目核算。
17．“短期借款”“应付票据”科目
新旧制度所设置的这两个科目的核算内容相同，转帐时应将其余额直接转入新帐或沿用旧帐。
18．“应付工资”科目
新旧制度均设置本科目，且核算内容相同，转帐时应将“职工奖励基金”科目调整后的余额转入本科目，并按调整后的余额直接转入新帐或沿用旧帐。
19．“应交税金”科目
新旧制度均设置本科目，且核算内容相同，转帐时应将本科目余额直接转入新帐或沿用旧帐。
20．“应交能源交通建设基金”科目
新制度设置了“其他应交款”科目，核算企业除应交税金以外应上交国家的各种款项，如能源交通重点建设基金、预算调节基金、教育费附加等。转帐时，企业应将“应交能源交通建设基金”科目余额直接转入“其他应交款”科目。
21．“其他应付款”“预提费用”科目
新旧制度所设置的这两个科目的核算内容基本相同，转帐时应直接转入新帐或沿用旧帐。“预提费用”科目如有借方余额，视其摊销期限长短，转入“待摊费用”或“递延资产”科目。
22．“坏帐准备”科目
原制度将“坏帐准备”科目作为负债类科目设置，新制度将其作为资产类“应收帐款”“分期应收帐款”科目的备抵科目，核算内容及核算方法没有变化。转帐时，企业应将“坏帐准备”科目余额直接转入新帐或沿用旧帐。
23．“职工福利基金”科目
原制度中将企业从成本提取和税后利润形成的用于职工福利（包括用于职工个人和集体福利设施）方面的资金，在“职工福利基金”科目核算。如企业职工福利基金为赤字，在转帐前，福利基金的赤字应按有关规定，用指定的其他资金予以弥补，直到补平无余额，无需转帐。如企业职
工福利基金有结余，转帐时，应将其余额转入“应付福利费”科目。执行新制度后，将用于职工福利方面的资金分作两部分，用于职工个人福利部分，从成本、费用中提取，未支付分配给个人前，在设置的流动负债类科目“应付福利费”科目核算。用于职工集体福利设施部分，从税后利润
中提取，在“盈余公积”科目中设置“公益金”明细科目核算。
24．“职工奖励基金”科目
原制度中将企业从成本中提取、财政核拨的创汇奖励金以及税后利润形成的奖励基金均在“职工奖励基金”科目核算。企业转帐时，应将“职工奖励基金”科目调整后的余额进行分析，属于创汇奖励金的部分转入新制度单独设置的“应付创汇奖励金”科目，不属于创汇奖励金部分的余
额转入“应付工资”科目。
25．“长期借款”科目
新旧制度均设置“长期借款”科目，企业在转帐前，应先预计长期借款的应计未计利息和外币折合差额，对于发生的应计利息进行分析，分别情况处理：
（1）凡借款购建固定资产的项目未完工或已完工尚未办理竣工决算的，应计入有关购建工程成本，借记“固定资产购建支出”科目，贷记“长期借款”科目；
（2）凡借款购建的固定资产项目已完工的以及其他长期借款项目，属于1993年6月30日以前借入的款项，已经发生的利息，经批准冲减企业的“企业发展基金”科目，借记“企业发展基金”科目，贷记“长期借款”科目；企业发展基金不足抵冲应计利息的，计入“待摊费用”
或“递延资产”科目，待以后分期转入“财务费用”科目；执行新制度后发生的利息，有承受能力的企业，按照新制度规定计入“财务费用”，没有承受能力的企业，经主管财政机关批准，先记入“递延资产”科目，分期转入“财务费用”科目。
（3）属于1993年7月1日以后借入的款项，发生的借款利息，按照新制度规定，计入“财务费用”。
26．“实发公司债券”科目
新制度将原制度中“实发公司债券”科目的核算内容按筹集资金期限的长短分为“短期债券”和“长期债券”两个科目。偿不期限在一年以内的债券为“短期债券”，一年以上的债券为“长期债券”。企业应根据“实发公司债券”科目的核算内容，划分为短期债券和长期债券两部分，
对于长期债券的应付利息和外币折合差额，属于与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前发生的，计入“固定资产购建支出”科目，待固定资产完工交付使用或办理竣工决算时，计入固定资产价值；属于购建工程已完工交付使用并已办理
竣工决算的以及其他用途的长期债券，企业在转帐前，应先预计应付未付利息，发生的借款利息，比照长期借款处理。
27．“融资租入固定资产应付款”科目
企业如有采用融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，与融资租入固定资产有关的应付款项，按原制度规定，在自行增设的“融资租入固定资产应付款”科目核算，转帐时，该科目如有余额，转入按新制度规定设置的“长期应付款”科目的有关明细科目中。
28．“国家基金”“其他单位投入资金”“上级拨入资金”“企业发展基金”科目
原制度虽然按资本类划分的科目类别，但并未按产权归属设置总帐科目，而是将企业的资金按其来源分设“国家基金”“上级拨入资金”“企业发展基金”“其他单位投入资金”科目。为了明确产权关系，以及反映企业资本的构成及其增值情况，新制度把所有者权益分设“实收资本”
“资本公积”“盈余公积”和“未分配利润”四个科目核算。企业在执行新制度时，应将“国家基金”“其他单位投入资金”“上级拨入资金”科目的余额，转入“实收资本”科目，并按投资主体进行明细核算；“企业发展基金”科目调整后的余额转入“盈余公积”科目。企业转帐时应注
意以下两个问题：
（1）转帐前，应按有关财务规定将用于弥补职工福利基金赤字的部分予以扣除。
（2）新制度中将上级拨入资金视同上级企业对本企业的投资，应将原“上级拨入资金”科目的余额，作为实收资本入帐。
29．“本年利润”“利润分配”科目
新旧制度所设置的“本年利润”科目的核算内容基本相同，只在使用方法上有所区别，原制度采用帐结利润的方法，按新制度规定采用表结利润的方法，“本年利润”科目年度中间除由“递延收益”科目转入，以前年度递延本年已实现利润外，一般不发生记录。新旧制度衔接时，为简
化核算手续，在扣除已结算延期付款项目实现的收益后，将“本年利润”科目的货方余额直接转入新帐中“本年利润”科目的有关明细科目中。按原制度规定，采用结算形式划分法核算实物结算项目实现的损益，已计入本年利润的部分不再进行调整，在执行新制度后，再按新制度规定的项
目划分法进行核算。
新制度考虑到对外经济合作企业经营特点，将企业以延期付款、实物结算等方式承包项目的核算独立出来，单独设置了“分期应收帐款”“递延营业收入”“递延营业成本”“递延收益”科目。转帐前，企业应将按原制度规定在结算科目和各损益类科目核算的这部分内容单独划分出来
，分别情况处理：属于结算款项的应自“应收合同款”科目，转入“分期应收帐款”科目；属于营业收入的部分应自“承包工程收入”“劳务合作收入”“技术服务收入”等科目转入“递延营业收入”科目；属于营业成本的部分应自“承包工程支出”“劳务合作支出”“技术服务支出”等
科目转入“递延营业成本”科目；属于经营损益的部分，应自“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目转入“递延收益”科目。
原制度规定“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外一般无余额。在转帐时，企业应将这部分余额转入“递延收益”科目，并按新制度规定设置“未分配利润”科目核算企业的年度利润分配情况。
30．“承包工程收入”“劳务合作收入”“技术服务收入”“其他业务收入”“物资销售收入”“物资储运费收入”“出国人员费收入”“管理费收入”科目
采用帐结法的企业，按原制度设置使用的上述收入类科目，期末一般无余额。转帐时，企业应结束旧帐，按新制度规定设置“营业收入”科目，并按本企业业务类别设置有关明细科目。
采用表结法的企业，按原制度设置使用的上述收入类科目的期末余额，在企业转帐时，应按新制度规定转入“营业收入”科目的有关明细科目内。
31．“承包工程支出”“劳务合作支出”“技术服务支出”“其他业务支出”科目
原制度未设置成本费用类科目，对于企业在施工、生产过程中发生的成本、费用支出在“承包工程支出”“劳务合作支出”“技术服务支出”“其他业务支出”“辅助生产支出”等损益类科目核算。期末将已结算部分成本、费用作为其成本，自各项支出科目直接转入“本年利润”科目
，未结算项目或在产品成本反映在各支出科目的余额中。
新制度单独设置了“生产成本”“建造费用”等成本费用类科目，归集施工、生产过程中发生的成本、费用支出。转帐时，企业应将“承包工程支出”“劳务合作支出”“技术服务支出”等科目的期末余额，按业务类别转入“生产成本”科目及各有关明细科目中。
由于新制度改变了产品成本的核算方法，由现行的完全成本法改为制造成本法，企业的在产品、产成品、已结算项目和未结算项目无需再分摊管理费用和财务费用。企业执行新制度时，为简化核算手续，对已计入在产品、产成品、已结算项目和未结算项目的管理费用、财务费用不需再
分解出来。因此，企业的在产品、产成品、已结算项目和未结算项目的成本均不再调整。
32．“物资销售费”“物资储运费”科目
按原制度规定设置的这两个损益类科目，期末一般无余额。转帐时，企业应结束旧帐，并按新制度规定设置“进货费用”“销售费用”科目核算企业在材料物资、商品进销过程中所发生的各项费用，包括国内采购或转口采购向国外调拨的材料物资所发生的采购费用。
33．“国外人员费”“经营管理费”“汇兑损益”科目
原制度的“国外人员费”科目的核算内容包括两部分，一部分是国内出国人员发生的费用，一部分是雇佣当地人员发生的费用；为简化核算，新制度设置的“出国人员费”科目，只核算国内出国人员发生的费用。国外雇佣当地人员发生的费用直接记入有关经营项目的成本费用中。
转帐时，“国外人员费”“经营管理费”“汇兑损益”科目一般无余额，只需结束旧帐，并按新制度规定设置相应的会计科目。
有汇兑损益挂帐的企业，包括以前年度年终调整汇率产生的汇兑损益，应按照财务规定进行转帐。
由于新制度设置的损益类科目是根据《企业会计准则》及有关财务规定重新设置的，因此这些科目核算的成本项目和费用项目与原制度规定的成本项目和费用项目有较大变化；企业在建立新帐时，应根据企业内部管理的需要，对成本、费用项目作适当调整。
34．“营业外收入”“营业外支出”科目
新旧制度均设置上述两科目，核算范围及内容有所区别。按原制度规定以上两科目期末一般无余额，转帐时企业应按新制度规定，相应调整营业外收支项目，建立新帐。
35．新制度增设的“应付股利”“财务费用”“营业税金”“销售折扣与折让”科目
（1）“应付股利”科目
新制度为适应股份有限公司和有限责任公司对投入资本的核算，规定这类企业可将“实收资本”科目改为“股本”科目核算企业的核定股本，并设置了“应付股利”科目核算应付给股东的股利。
（2）“财务费用”科目
新制度单独设置了“财务费用”科目，核算企业发生的各项财务费用，企业开立新帐后，应按新制度的规定，核算企业发生的财务费用。
（3）“营业税金”科目
现行制度中对企业交纳的营业税金在各项营业收入科目的借方核算。执行新制度后，对已列入各项营业收入的“营业税金”不予调整，7月1日以后发生的营业税金，按新制度的规定记入“营业税金”科目。
（4）“销售折扣与折让”科目
现行制度对营业收入的核算一般根据实际收入数入帐，对销售过程中发生的折扣与折让没有单独进行核算。新制度根据市场经济的需要，增设了“销售折扣与折让”科目，核算企业在销售过程中发生的折扣与折让损失。
三、企业新旧制度衔接转帐的方法步骤
第一步，编制调帐前的科目余额表，以示平衡。
第二步，根据有关财务政策和会计处理原则，将原制度的有关科目按调帐业务进行会计处理。
第三步，按原制度编制调帐后的科目余额表，以示调帐业务的平衡。
第四步，根据调帐后按原制度编制的科目余额表，按照新制度的规定，编制新旧会计科目转换对照表，并以此建立新帐。
第五步，根据建立的新帐，编制按新制度规定设置的会计科目余额表，以示建立新帐后的平衡。
企业调帐的方法步骤可简称为两调三试，即：按原制度进行帐务调整，按新制度进行转帐，即将企业的会计核算工作执行原制度调为执行新制度；调帐前试算平衡，调帐中试算平衡，调帐后试算平衡。
四、会计报表
企业1993年7月31日“资产负债表”的“年初数”栏内的各项目数字，应根据上年末“资产负债表”“期末数”栏内所列数字，按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法可以参照上述调帐的有关规定处理。
1993年6月22日
